2023年5月13日初級會計實務考試真題及答案（考生回憶版）

　　2023年5月13日第一批次的初級會計考試已圓滿落幕，根據考生反饋，初級會計實務考試題目難度偏大，會計網結合今天考試情況，匯總了5月13日初級會計實務的考試真題及答案，僅供參考。

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單項選擇題

　　1.下列各項中，事業單位接受固定資產捐贈發生的相關運輸費支出，預算會計應借記的會計科目是（）。

　　A.其他支出  B.單位管理費用

　　C.事業支出  D.固定資產

　　2.采用成本法核算的長期股權投資，被投資單位宣告分派現金股利時，投資企業應按享有的部分貸記（）科目。

　　A.長期股權投資  B.投資收益

　　C.其他綜合收益  D.營業外收入

　　3.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。A公司所售產品的單價為400元，若客戶購買100件以上（含100件）可得到每件20元的商業折扣。2021年8月10日，A公司向B公司銷售該產品300件，雙方約定的現金折扣條件為2/10、1/20、N/30。預計B公司10天內付款的概率為80%，11天至20天內付款的概率為10%，20天以后付款的概率為10%。該公司認為按照最可能發生金額能夠更好地預測其有權獲取的對價金額。不考慮其他因素，則銷售時A公司應確認的收入為（）元（假定計算現金折扣時不考慮增值稅）。

　　A.120 000  B.111 720   C.114 000  D.117 600

　　4.下列關于政府會計核算的說法不正確的是（）。

　　A.一般預算會計實行收付實現制，財務會計實行權責發生制

　　B.政府會計主體應當編制決算報告和財務報告

　　C.政府財務報告是綜合反映政府會計主體年度預算收支執行結果的文件

　　D.政府決算報告的編制主要以收付實現制為基礎

　　5.企業對于已經發出但尚未確認銷售收入的商品成本的核算，一般應借記的會計科目是（）。

　　A.在途物資  B.主營業務成本

　　C.發出商品  D.庫存商品

　　6.下列各項中，應計入營業外支出的是（）。

　　A.因銷售商品而發生糾紛確認的訴訟費  B.采購原材料途中發生的合理損耗

　　C.臺風導致的庫存材料盤虧凈損失  D.出售生產設備產生的處置凈損失

　　7.甲公司出售一臺設備，不含稅價款為800萬元，增值稅稅率為13%。該設備取得時的實際成本為600萬元，已計提折舊120萬元，已計提減值準備20萬元。則甲公司出售該設備影響損益的金額為（）萬元。

　　A.360  B.388  C.340  D.342

　　8.某企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2022年購入按摩儀一批并將其作為非貨幣性職工福利發放給職工。該批按摩儀的購入價為100萬元，當前市場售價為150萬元。不考慮其他因素，該企業發放非貨幣性職工福利應計入應付職工薪酬的金額為（）萬元。

　　A.150  B.100  C.113  D.169.5

　　9.下列各項中，關于應付債券的表述不正確的是（）。

　　A.應付債券應按實際利率計算利息費用

　　B.債券發行有面值發行、溢價發行和折價發行三種情況

　　C.滿足資本化條件的利息費用均應計入在建工程

　　D.不滿足資本化條件的利息費用計入財務費用

　　10.下列各項業務中，可以通過“其他業務成本”科目核算的是（）。

　　A.短期出租固定資產的折舊

　　B.一般納稅企業購買商品支付的增值稅

　　C.銷售應稅消費品時產生的消費稅

　　D.出售無形資產時應結轉的賬面價值

單項選擇題參考答案

　　1.【答案】A

　　【解析】事業單位接受捐贈的存貨、固定資產等非現金資產，按照確定的成本，在財務會計中借記“庫存物品”“固定資產”等科目，按照發生的相關稅費、運輸費等，貸記“銀行存款”等科目，按照其差額，貸記“捐贈收入”科目；同時在預算會計中，按照發生的相關稅費、運輸費等支出金額，借記“其他支出”科目，貸記“資金結存一一貨幣資金科目。

　　2.【答案】B

　　【解析】成本法下，被投資單位宣告分派現金股利時，投資企業應按享有的部分確認投資收益。

　　3.【答案】B

　　【解析】A公司應確認的收入=（400-20）×300×（1-2%）=111720（元）。

　　4.【答案】C

　　【解析】政府決算報告是綜合反映政府會計主體年度預算收支執行結果的文件；政府財務報告是反映政府會計主體某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的運行情況和現金流量等信息的文件。

　　5.【答案】C

　　【解析】當不滿足銷售商品收入的確認條件時，已經發出的商品不確認收入，而通過“發出商品”科目核算。

　　6.【答案】C

　　【解析】選項A，計入管理費用；選項B，計入原材料成本；選項D，計入資產處置損益。

　　7.【答案】C

　　【解析】甲公司出售該項固定資產影響損益的金額=800-（600-120-20）=340（萬元）。

　　8.【答案】C

　　【解析】該企業發放非貨幣性職工福應計入應付職工薪酬的金額=100+100×13%=113（萬元）。

　　9.【答案】C

　　【解析】選項C，滿足資本化條件利息費用應計入有關成本中，通過“在建工程“研發支出”

　　等科目核算，不是都計入在建工程。

　　10.【答案】A

　　【解析】選項B，通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目核算；選項C，記入“稅金及附加”科目；選項D，出售無形資產，借記“銀行存款”“累計攤銷”“無形資產減值準備”等科目，貸記“無形資產”“應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）”等利目，借貸差應記入“資產處置損益”科目。

多項選擇題

　　1.下列各項中，屬于企業自制原始憑證的有（）。

　　A.員工出差報銷的火車票  B.因購買原材料取得的增值稅專用發票

　　C.已驗收合格原材料的入庫單  D.限額領料單

　　2.下列各項中，企業應通過“稅金及附加”科目核算的有（）。

　　A.代扣代繳的個人所得稅  B.應交的房產稅

　　C.應交的企業所得稅  D.應交城鎮土地使用稅

　　3.下列各項中，應作為企業籌資活動現金流量進行列報的有（）。

　　A.購買固定資產支付的現金  B.預收的商品銷售款

　　C.支付的借款利息  D.支付的現金股利

　　4.下列各項中，應通過“應付職工薪酬”科目核算的有（）。

　　A.支付給職工的生活困難補助  B.為職工繳存的養老保險費

　　C.為職工支付的業務培訓費用  D.支付為企業高管人員提供免費住房的房租

　　5.下列各項中，屬于管理會計要素的有（）。

　　A.應用環境  B.信息與報告

　　C.管理會計工具方法  D.管理會計活動

　　6.下列關于輔助生產費用分配方法的表述中，正確的有（）。

　　A.采用交互分配法，輔助生產費用需要經過兩次分配完成

　　B.采用計劃成本分配法，輔助生產費用需進行對外和對內的分配

　　C.采用直接分配法，實際發生的費用與分配轉出的計劃費用之間的差額計入管理費用

　　D.交互分配法提高了分配的正確性，但同時加大了分配的工作量

多項選擇題參考答案

　　1.【答案】CD

　　【解析】選項AB，屬于企業的外來原始憑證。

　　2.【答案】BD

　　【解析】“稅金及附加”科目，核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅教育費附加、資源稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅等相關稅費。個人所得稅、企業所得稅、增值稅均不通過“稅金及附加”科目核算。

　　3.【答案】CD

　　【解析】選項A，屬于投資活動產生的現金流量；選項B，屬于經營活動產生的現金流量。

　　4.【答案】ABCD

　　5.【答案】ABCD

　　【解析】單位應用管理會計，應包括應用環境、管理會計活動、工具方法、信息與報告四項管理會計要素。

　　6.【答案】ABD

　　【解析】選項C，采用計劃成本分配法，實際發生的費用與分配轉出的計劃費用之間的差額計入管理費用。

判斷題

　　1.無形資產出售時應將取得的全部價款記入“資產處置損益”科目。（）

　　2.利潤表中“所得稅費用”項目的本期金額等于當期所得稅。（）

　　3.平行結轉分步法下，不計算各步驟所產半成品的成本。（）

　　4.企業以自產的產品對外捐贈，由于會計核算時不作銷售處理，因此不需交納增值稅。（）

　　5.企業已記入“營業外支出”科目的合同違約金應調整增加企業的應納稅所得額。（）

　　6.資產負債表中“開發支出”項目應根據“研發支出”科目中所屬的“資本化支出”明細科目的期末余額填列。（）

　　7.長期股權投資采用成本法核算，被投資單位宣告分派現金股利時，投資方應按其所占的份額沖減長期股權投資的成本。（）

　　8.股東大會通過的擬分配的現金股利和股票股利，應通過“應付股利”科目核算。（）

　　9.采用公允價值模式計量的投資性房地產不應計提折舊或攤銷，企業應當以資產負債表日投資性房地產的公允價值為基礎調整其賬面價值，并將當期公允價值變動金額計入當期損益。（）

　　10.資產負債表日，企業持有的交易性金融資產的公允價值變動損益應計入投資收益。（）

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name初級會計師

判斷題參考答案

　　1.【答案】×

　　【解析】無形資產出售時，應將取得的價款與無形資產賬面價值之間的差額記入“資產處置損益”科目。

　　2.【答案】×【解析】所得稅費用的金額應為當期所得稅與遞延所得稅之和。

　　3.【答案】√

　　4.【答案】×【解析】企業將自產產品對外捐贈，應視同銷售計算銷項稅額。

　　5.【答案】×

　　【解析】合同違約金不屬于納稅調整事項。

　　6.【答案】√

　　7.【答案】×

　　【解析】長期股權投資采用成本法核算，被投資單位宣告分派現金股利時，投資方應按其所占的份額借記“應收股利”科目，貸記“投資收益”科目。

　　8.【答案】×【解析】股東大會通過的擬分配的現金股利應通過“應付股利”科目核算，股票股利不通過“應付股利”科目核算。

　　9.【答案】√

　　10.【答案】×

　　【解析】資產負債表日，企業持有的交易性金融資產的公允價值變動損益應計入公允價值變動損益。

不定項選擇題

　?。ㄒ唬┠称髽I為增值稅一般納稅人，2022年發生與固定資產有關的經濟業務如下：

　?。?）6月28日，購入一臺不需要安裝的生產設備N并投入使用，增值稅專用發票上注明的價款為120萬元，增值稅稅額為15.6萬元。購進設備發生保險費2萬元，增值稅稅額為0.12萬元，已取得增值稅專用發票，全部款項以銀行存款支付。該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為2萬元，采用年限平均法計提折舊。

　?。?）9月30日，該企業自行建造廠房一幢達到預定可使用狀態。建造該廠房領用本企業自產產品的實際成本為30萬元，分配工程人員薪酬40萬元，支付工程費用200萬元、增值稅稅額18萬元，已取得增值稅專用發票。預計該廠房可使用50年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。

　?。?）12月20日，設備N因自然災害毀損，清理設備N支付拆卸費1萬元，增值稅稅額為0.09萬元，全部款項以銀行存款支付，已確認應收保險公司賠款50萬元。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示，計算結果保留兩位小數）

　　1.根據資料（1），設備N的入賬價值是（）萬元。

　　A.120  B.137.72  C.122  D.135.6

　　2.根據資料（1），下列各項中，設備N計提折舊的會計處理表述正確的是（）。

　　A.2021年7月開始計提折舊  B.計提的折舊費計入制造費用

　　C.2021年6月開始計提折舊  D.每月計提折舊額為1萬元

　　3.根據資料（2），下列各項中，該企業自行建造廠房的會計處理正確的是（）。

　　A.領用企業自產產品：

　　借：在建工程  30

　　　　貸：庫存商品  30

　　B.分配應負擔工程人員薪酬：

　　借：在建工程  40

　　　　貸：應付職工薪酬  40

　　C.工程完工結轉固定資產成本：

　　借：固定資產  270

　　　　貸：在建工程  270

　　D.支付工程費用：

　　借：在建工程  218

　　　　貸：銀行存款  218

　　4.根據資料（1）和（3），下列各項中，設備N毀損相關會計處理表述正確的是（）。

　　A.將設備賬面價值轉入固定資產清理，借記“固定資產清理”科目116萬元

　　B.應收保險公司賠款，借記“其他應收款”科目50萬元

　　C.支付清理費用，借記“固定資產清理”科目1萬元

　　D.結轉設備毀損凈損失，借記“營業外支出”科目65萬元

　　5.根據資料（1）至（3），上述業務導致年末資產負債表“固定資產”項目期末余額增加的金額是（）萬元。

　　A.270  B.384.65  C.268.65  D.392

　?。ǘ┠彻具m用的所得稅稅率為25%，2022年發生的有關交易或事項如下：

　?。?）2022年1月初，該公司股東權益總額為18500萬元，其中股本為10000萬元（每股面值為1元），資本公積為4000萬元（均為股本溢價），盈余公積為3 000萬元，未分配利潤為1500萬元。

　?。?）經股東大會決議并報有關部門核準，2022年5月22日該公司以銀行存款回購本公司1000萬股股票，每股回購的價格為5元，原發行價格為3元。6月10日將回購的股票1000萬股注銷。

　?。?）2022年實現利潤總額為2100萬元，其中相關會計處理與稅法規定存在差異的事項為：

　?、僦Ц抖愂諟{金100萬元；②本年取得的國債利息收入200萬元，不考慮遞延所得稅。

　?。?）根據股東大會批準的2022年利潤分配方案，該公司按實現凈利潤的10%提取法定盈余公積；按實現凈利潤的5%提取任意盈余公積；向股東分配現金股利500萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用“萬元”表示）

　　1.根據資料（1），2022年1月初，該公司留存收益的金額為（）萬元。

　　A.10 500 B.9000 C.4 500 D.7500

　　2.根據資料（2），下列各項中，關于回購與注銷本公司股票的會計處理結果正確的是（）。

　　A.6月10日注銷股本1000萬元  B.5月22日確認庫存股增加3000萬元

　　C.5月22日確認庫存股增加5000萬元  D.6月10日沖減資本公積4000萬元

　　3.根據資料（3），下列各項中，該公司的會計處理正確的是（）。

　　A.確認所得稅費用：

　　借：所得稅費用500

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅500

　　B.確認所得稅費用：

　　借：所得稅費用450

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅450

　　C.將本年利潤結轉至未分配利潤時：

　　借：本年利潤1 600

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤1 600

　　D.將本年利潤結轉至未分配利潤時：

　　借：本年利潤1 350

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤1 350

　　4.根據資料（4），下列各項中，該公司2022年年末未分配利潤的余額為（）萬元。

　　A.2 230 B.2 360 C.2340  D.2170

　　5.根據資料（1）至（4），下列各項中，2022年12月31日該公司資產負債表“股東權益”項目的期末余額填列正確的是（）。

　　A.庫存股無余額  B.資本公積0萬元

　　C.股本9000萬元  D.盈余公積3 240萬元

不定項選擇題參考答案

　?。ㄒ唬?/strong>

　　1.【答案】C

　　【解析】設備N的入賬價值=120+2=122（萬元）。

　　2.【答案】ABD

　　【解析】當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊，本題中6月份增加固定資產，7月份開始計提折舊，選項A正確，選項C錯誤；生產車間所使用的固定資產計提的折舊應計入制造費用，選項B正確；N設備每月計提折舊額=（122-2）÷10÷12=1（萬元），選項D正確。

　　3.【答案】ABC

　　【解析】該企業自行建造廠房的會計處理為：

　　領用企業自產產品：

　　借：在建工程 30

　　　　貸：庫存商品 30

　　分配應負擔工程人員薪酬：

　　借：在建工程 40

　　　　貸：應付職工薪酬 40

　　支付工程費用：

　　借：在建工程 200

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）18

　　　　貸：銀行存款 218

　　工程完工結轉固定資產成本：

　　借：固定資產 270

　　　　貸：在建工程 270

　　4.【答案】ABC

　　【解析】設備N毀損相關會計處理為：

　　轉入固定資產清理：

　　借：固定資產清理 116

　　　　累計折舊 6

　　　　貸：固定資產 122

　　支付拆卸費：

　　借：固定資產清理 1

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 0.09

　　　　貸：銀行存款 1.09

　　確認應收保險公司賠款：

　　借：其他應收款 50

　　 　　貸：固定資產清理 50

　　結轉凈損失：

　　借：營業外支出 67

　　　　貸：固定資產清理 67

　　5.【答案】C

　　【解析】廠房2022年折舊額=270÷50÷12×3=1.35（萬元）。

　　“固定資產”項目應根據“固定資產”科目的期末余額，減去“累計折舊”和“固定資產減值準備”科目的期末余額后的金額，以及“固定資產清理”科目的期末余額填列，上述業務導致年末資產負債表“固定資產”項目期末余額增加的金額=122（資料1）-122（資料3）+270（資料2）-1.35（資料2）=268.65（萬元）。

　　（二）

　　1.【答案】C

　　【解析】留存收益=盈余公積+未分配利潤=3 000+1500=4 500（萬元）。

　　2.【答案】ACD

　　【解析】5月22日回購時：

　　借：庫存股 5 000

　　　　貸：銀行存款 5 000

　　6月10日注銷時：

　　借：股本 1 000

　　 　　資本公積 4000

　　　　貸：庫存股 5 000

　　3.【答案】AC

　　【解析】會計處理與稅法規定存在差異的事項需要進行納稅調整。

　　應納稅所得額=利潤總額+納稅調整增加額-納稅調整減少額=2 100+100-200=2000（萬元）；

　　所得稅費用=當期應交所得稅+遞延所得稅=2000×25%+0=500（萬元）；

　　凈利潤=利潤總額-所得稅費用=2 100-500=1600（萬元）。

　　確認所得稅費用：

　　借：所得稅費用 500

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅 500

　　將本年利潤結轉至未分配利潤時：

　　借：本年利潤 1 600

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤 1600

　　4.【答案】B

　　【解析】2022年年末未分配利潤=1500+1600-1600×（10%+5%）-500=2360（萬元）。

　　5.【答案】ABCD

　　【解析】選項A，回購的庫存股已經注銷，所以期末無余額；選項B，資本公積期末余額=4000-4 000=0（萬元）；選項C，股本期末余額=10 000-1000=9 000（萬元）；選項D，盈余公積期末余額=3 000+1600×（10%+5%）=3 240（萬元）。

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